| |  | Навигация |  | | Контакты | |  Наш адрес:
Башкортостан,
г.Октябрьский, а/я 56.
Наш телефон:
(34767) 6-75-17.
E-mail:
G-audit@mail.ru | | | |  | | | | | | | | | |  Вопросы и ответы
Вопрос 12.
Имеет ли право организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником - физическим лицом
Ответ:
В случае приобретения объектов ОС, бывших в употреблении, у физического лица, не являющегося предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований п. 12 ст. 259 НК РФ, так как у физического лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ
Вопрос 14.
С 01.01.2005 организация перешла на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Можно ли в составе расходов принять расходы по пользованию Интернетом и электронной почтой?
Ответ:
Согласно пп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта обложения единым налогом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также на расходы на оплату услуг связи.
Расходы по оплате доступа к сети Интернет и по обслуживанию адреса электронной почты относятся к расходам по оплате услуг связи. В связи с этим такие расходы могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения при условии соответствия данных видов расходов положениям ст. 252 Кодекса.
Такие расходы, согласно п. 1 ст. 252 Кодекса, должны быть экономически обоснованными и осуществляться для деятельности, направленной на получение дохода, подлежащего налогообложению
Вопрос 13.
В связи с изменениями в п. 3 ст. 170 гл. 21 НК РФ, внесенными Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ и вступающими в силу с 01.01.2006, необходимо ли восстанавливать НДС по основным средствам, принятым на учет до перехода на УСН с 01.01.2005
Ответ:
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Поэтому они используют приобретенные товары, в том числе основные средства, для операций, не облагаемых указанным налогом.
Следовательно, суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения, до введения в действие Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", внесшего изменения в п. 3 ст. 170 Кодекса, также подлежат восстановлению в бюджет
Вопрос 14.
Можно ли расходы по обновлению правовых баз данных у предприятия, перешедшего на УСН ( доходы минус расходы), принять к учету по пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Ответ:
В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, могут учитываться расходы, связанные с приобретением права на использование баз данных по договорам с их правообладателем, и расходы на их обновление.
Поэтому расходы по обновлению правовых баз данных можно учитывать при налогообложении
Вопрос 15.
Может ли организация арендовать личный автомобиль у своего работника, начисляя ему арендную плату, и при этом списывать на расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль затраты на приобретение топлива (ГСМ) и запасных частей для обеспечения работы данного автомобиля
Ответ:
Договор аренды имущества предусматривает уплату арендатором арендной платы, которая относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с физическим лицом, в том числе затраты на приобретение топлива (ГСМ) для обеспечения работы данного автомобиля исходя из фактического пробега автомобиля (с учетом фактического расхода топлива (ГСМ) в производственных целях и стоимости его приобретения), а также затраты на приобретение запасных частей могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, изложенным в п. 1 ст. 252 НК РФ
Вопрос 16.
Как следует учитывать для целей налогообложения расходы арендатора по ремонту амортизируемых основных средств, арендованных у физического лица или предпринимателя, если расходы несет арендатор
Ответ:
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 Кодекса).
В соответствии со ст. 260 Кодекса расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Вышеприведенное положение ст. 260 Кодекса применяется также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между сторонами возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
Таким образом, принимая во внимание, что основные средства, предоставленные в аренду физическим лицом или предпринимателем, не относятся к амортизируемым основным средствам, для целей налогообложения расходы, связанные с ремонтом таких средств, могут учитываться у арендатора (если договором (соглашением) возмещение вышеуказанных расходов арендодателем не предусмотрено) в соответствии со ст. 264 Кодекса как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.   
| | | |  | | | |
